作者:中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院  閆 坤、中國財(cái)政科學(xué)研究院 張 鵬

2018年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議著眼大勢(shì)深刻分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展前景,全面部署2019年經(jīng)濟(jì)工作,強(qiáng)調(diào)宏觀政策要強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié),要求積極的財(cái)政政策要加力提效。在此背景下,新一年的財(cái)政政策需主動(dòng)適應(yīng)“逆周期調(diào)節(jié)”的要求,通過進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革,找準(zhǔn)“加力提效”的發(fā)力點(diǎn),做好當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作,更好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

一是實(shí)施增加總需求的財(cái)政政策。在擴(kuò)大最終消費(fèi)方面,要加大政府專項(xiàng)債券的發(fā)行力度,更好推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、開展公共服務(wù),并有效解決教育、育幼、養(yǎng)生、醫(yī)療、文化、旅游等產(chǎn)業(yè)所遇到的發(fā)展瓶頸;要推進(jìn)個(gè)人所得稅改革,落實(shí)好專項(xiàng)附加扣除的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn),增強(qiáng)消費(fèi)者的消費(fèi)能力。在引導(dǎo)中間產(chǎn)品的消費(fèi)、擴(kuò)大投資等方面,要推進(jìn)企業(yè)所得稅改革,創(chuàng)新和試點(diǎn)投資抵稅機(jī)制,推動(dòng)機(jī)器設(shè)備采購等生產(chǎn)性投資;實(shí)施推廣“支持制造業(yè)企業(yè)依法按程序進(jìn)行廠房加層、廠區(qū)改造、內(nèi)部用地整理及擴(kuò)建生產(chǎn)、倉儲(chǔ)場(chǎng)所,提升集約化用地水平,不再增收地價(jià)款”的政策,推動(dòng)工業(yè)企業(yè)廠房改造等固定資產(chǎn)投資;通過政府的相關(guān)支持基金,更好與金融機(jī)構(gòu)協(xié)作,開展倉單質(zhì)押業(yè)務(wù),支持和促進(jìn)存貨投資,便利企業(yè)資金流轉(zhuǎn)。

二是實(shí)施提升收益率的財(cái)政政策。對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┤鏈p稅,全面提升企業(yè)的經(jīng)營主動(dòng)性、效率性。生產(chǎn)領(lǐng)域的全面減稅既包括減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收,也包括減少與生產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的收入性稅收?？煽紤]將增值稅作為直接的生產(chǎn)性稅收繼續(xù)按照“三檔稅率變兩檔、多層稅負(fù)相趨同”的方向進(jìn)行改革,繼續(xù)降低稅率;企業(yè)所得稅改革應(yīng)堅(jiān)持“實(shí)際受益、市場(chǎng)公平”的原則不斷深化減稅安排,在總體保持現(xiàn)行稅率水平的情況下,以鼓勵(lì)創(chuàng)新、加大生產(chǎn)性投資和推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展為重點(diǎn),大幅度增加稅前扣除的內(nèi)容,并針對(duì)中小企業(yè)繼續(xù)探索降低稅率水平的條件和范圍;個(gè)人所得稅改革應(yīng)在取得現(xiàn)有成果的基礎(chǔ)上,繼續(xù)向家庭綜合征收、按功能屬性細(xì)分管理收入種類的方向推進(jìn)。與此同時(shí),需強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)政策的基礎(chǔ)性地位,特別是要著力開展相關(guān)政策應(yīng)用于財(cái)政資源配置和政府采購管理的實(shí)踐。進(jìn)一步完善政府采購制度的安排,更好融合政府采購市場(chǎng)與普通商品市場(chǎng);提升政府購買服務(wù)的效率和能力,充分借助市場(chǎng)力量、堅(jiān)持公平競(jìng)爭(zhēng),形成政府購買服務(wù)融合和參與現(xiàn)行市場(chǎng)體系的態(tài)勢(shì)。

三是實(shí)施提升信用水平的財(cái)政政策。保持市場(chǎng)融資環(huán)境的基本穩(wěn)定,需要增加信用水平,財(cái)政政策就是提升信用水平、開展風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換的主體力量。需以國家融資擔(dān)保基金為載體,通過擔(dān)?！翱倢?duì)總”、再擔(dān)保“國對(duì)省”和投資“上對(duì)下”的業(yè)務(wù)安排,有效推動(dòng)基金的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)股東、地方政府的再擔(dān)保公司和地方所屬的擔(dān)保機(jī)構(gòu)積極開展業(yè)務(wù),為實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)特別是民營企業(yè)和中小企業(yè)提供擔(dān)保增信服務(wù),并堅(jiān)持低擔(dān)保費(fèi)用水平的保本微利經(jīng)營原則;以風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和降低風(fēng)險(xiǎn)貼水為方向,通過設(shè)立政府補(bǔ)貼、開展政府貼息或組建政府風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金的方法,增強(qiáng)企業(yè)的融資能力,適當(dāng)降低企業(yè)的融資成本和風(fēng)險(xiǎn)貼水水平。

四是實(shí)施優(yōu)化資源配置的財(cái)政政策。按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求,做好有效出清“僵尸企業(yè)”和低效存量、擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)和高效增量的財(cái)政政策安排。具體包括:推動(dòng)有效出清存量,在“去產(chǎn)能”進(jìn)入穩(wěn)定期后,以優(yōu)化資產(chǎn)配置和轉(zhuǎn)移職工就業(yè)為重點(diǎn),進(jìn)一步完善后期工作,可考慮建立“去產(chǎn)能”后期扶持資金;促進(jìn)有序擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)增量,針對(duì)相關(guān)市場(chǎng)領(lǐng)域,在堅(jiān)持競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上,對(duì)其中高效、優(yōu)質(zhì)的符合政策導(dǎo)向的主體,實(shí)施財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)安排(后補(bǔ)助)。

五是實(shí)施提升有效供給能力的財(cái)政政策。總體包括支持企業(yè)創(chuàng)新和完善市場(chǎng)組織兩個(gè)方向,即:提升科研條件的共享能力,優(yōu)化國家創(chuàng)新體系的布局和結(jié)構(gòu),加大對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度;加大市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),著力提高市場(chǎng)的組織性、效率性和可識(shí)別性,為市場(chǎng)差異化競(jìng)爭(zhēng)和政府綜合性監(jiān)管提供服務(wù)。以此為基礎(chǔ),推進(jìn)政府與社會(huì)資本合作,在堅(jiān)持現(xiàn)行機(jī)制和做法的同時(shí),立足于社會(huì)資本方增量分享和風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的原則,建立政府與社會(huì)資本合作的新型關(guān)系和組織模式。

還要看到,相關(guān)財(cái)政改革和政策設(shè)計(jì)還需符合建立現(xiàn)代財(cái)政制度的方向和要求。從可持續(xù)的角度看,務(wù)必要精準(zhǔn)把握財(cái)政宏觀調(diào)控的“度”,借力市場(chǎng)、補(bǔ)位市場(chǎng),同時(shí)做好對(duì)公共服務(wù)的可持續(xù)性保障。從成體系的角度看,在做好生產(chǎn)性全面減稅安排的同時(shí),亦應(yīng)建立相關(guān)有效平衡機(jī)制,保障財(cái)政安全,既能滿足政策目標(biāo),又能保障減稅的長期性和規(guī)范性。從有效率的角度看,要堅(jiān)持財(cái)政改革和宏觀調(diào)控政策間的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性和有序性,避免不必要的政策內(nèi)耗和效力抵消。從防風(fēng)險(xiǎn)的角度看,既要推進(jìn)更大規(guī)模的減稅降費(fèi)、較大幅度的擴(kuò)大專項(xiàng)債券發(fā)行,又要規(guī)范政府舉債機(jī)制,強(qiáng)調(diào)政府債券是政府舉借債務(wù)的唯一形式,強(qiáng)調(diào)隱性債務(wù)全面納入監(jiān)控管理,在風(fēng)險(xiǎn)和收益相平衡的基礎(chǔ)上擴(kuò)大政府債券發(fā)行,推進(jìn)債券的質(zhì)押流轉(zhuǎn)。