日前，香港特區(qū)行政長官林鄭月娥在訪問英國期間出席題為“邁向亞洲、首選香港”的推廣論壇，向有意進(jìn)軍亞洲的英國公司展示香港在商貿(mào)及服務(wù)等領(lǐng)域的獨(dú)特優(yōu)勢。

她在致辭時特別強(qiáng)調(diào)，由于具備法治完善、資本自由、稅制簡單等條件，香港向來是全球公認(rèn)最具競爭力及自由度的經(jīng)濟(jì)體之一，而其中最令人期待的，則是政府即將推出的“兩級制利得稅”，這一改革可減輕中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，亦會為投資研發(fā)的公司減免稅務(wù)，鼓勵投資。

新一屆特區(qū)政府“組班”3月有余，“稅制改革”正頻頻成為各類研討會及論壇中的熱詞。在香港經(jīng)濟(jì)增長放緩、瓶頸凸顯的大背景下，通過尋求稅制改革，再造經(jīng)濟(jì)活力，無疑已成為一個必然且有效的選擇。

于是，在林鄭月娥的施政理念中，“稅務(wù)新方向”應(yīng)運(yùn)而生。香港特區(qū)政府財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局局長劉怡翔近日向媒體介紹說，體現(xiàn)這一新方向的兩級制稅制改革初具方案，政府已設(shè)立專責(zé)小組研究推行相關(guān)政策，預(yù)計2018年下半年提交立法會審議。

據(jù)悉，此項稅制改革可惠及全港數(shù)十萬中小企業(yè)，如何設(shè)計和實施令人充滿期待。

稅制改革增活力

長久以來，香港一向奉行簡單低稅制，按地域來源征稅，并以直接稅為主。特區(qū)政府對所有企業(yè)征收利得稅的稅率劃一為16.5%，但也時常推出稅務(wù)寬減措施，紓緩企業(yè)負(fù)擔(dān)。以2017/2018年財政預(yù)算案為例，全港企業(yè)可獲得75%利得稅減免，上限為2萬元（港幣，下同），預(yù)計政府收入減少19億元。

而“兩級制利得稅”的概念，則是按照企業(yè)規(guī)模、利潤、所屬行業(yè)或性質(zhì)等，分為兩級征收稅款。簡單來說，就是讓利潤低于某個水平的企業(yè)享有較低稅率，減輕其財政負(fù)擔(dān)，進(jìn)而為業(yè)界增添經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力。

林鄭月娥在政綱中提出，將企業(yè)首200萬元應(yīng)評稅利潤（指在香港產(chǎn)生或得自香港的純利）的利得稅率降至10%，對于其后的利潤，稅率則維持不變，預(yù)計可為數(shù)以萬計的企業(yè)減少近四成的利得稅負(fù)擔(dān)。

記者咨詢相關(guān)稅務(wù)專家后發(fā)現(xiàn)，“分層征收利得稅”這一改革方向，已在坊間贏得不少支持。會計師事務(wù)所安永提出，年度營業(yè)額少于1000萬元的企業(yè)，可將其首50萬元應(yīng)評稅利潤或以下的利得稅率減至10%；連續(xù)三年符合寬減資格的初創(chuàng)企業(yè)，可將其利得稅率減至8.25%；其余維持16.5%。香港稅務(wù)學(xué)會建議，年度營業(yè)額少于2000萬元及凈應(yīng)評稅利潤少于200萬元的中小企業(yè)，可以10%的利率繳納利得稅。會計師事務(wù)所德勤也表示，可將企業(yè)首200萬元應(yīng)評稅利潤按12%利得稅率計算，整體利得稅稅率則調(diào)低至16%。

綜合各方提出的建議，不難看出其結(jié)論基本大同小異，旨在協(xié)助營業(yè)額或利潤相對較少的中小企業(yè)或初創(chuàng)企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。除兩級稅制之外，林鄭月娥還建議研究提供科研稅務(wù)減免，以實際政策鼓勵本港創(chuàng)科發(fā)展。

香港稅務(wù)學(xué)會理事王銳強(qiáng)向記者表示，稅制改革為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了積極條件，“越快推出、便越快收到好效果”，但他同時提醒政府需警惕大企業(yè)將公司分拆避稅。

香港中文大學(xué)全球政治經(jīng)濟(jì)碩士課程導(dǎo)師黃元山則笑稱自己略為“保守”，他認(rèn)為政府可考慮“前減后加”的做法，在把企業(yè)首200萬元應(yīng)評稅利潤的利得稅率降至10%的同時，將整體利得稅率微微提升至17%，做到“稅收中立”，抵消對中小企業(yè)的大幅減稅，同時平衡香港社會民生的發(fā)展需要。

減稅減壓惠民生

在黃元山看來，香港作為一個細(xì)小而開放的經(jīng)濟(jì)體，其經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)容易受到環(huán)球經(jīng)濟(jì)波動的影響，而規(guī)模效應(yīng)所帶來的種種因素致使大企業(yè)占據(jù)越來越大的市場份額，中小企業(yè)的生存空間卻日益減少。“問題是香港差不多有一半的勞動人口都是受聘于這些中小企業(yè)”，他坦言，目前政府的當(dāng)務(wù)之急便是輔助中小企業(yè)提高生產(chǎn)力，進(jìn)而提升勞動人口競爭力，做到真正“惠民生”，為經(jīng)濟(jì)帶來正面影響。

那么，稅制改革在實際操作層面可為多少中小企業(yè)帶來實際得益呢？

記者翻查2017/2018年財政預(yù)算案補(bǔ)編圖表，以2016/2017年的數(shù)據(jù)為例，香港共有122萬間注冊公司，其中近九成無須繳付利得稅。在須納稅的13.2萬間公司及非法團(tuán)業(yè)務(wù)中，應(yīng)評稅利潤高于90萬元的企業(yè)為3.7萬間，占比約28%。

換言之，若以200萬元應(yīng)評稅利潤為界限設(shè)立兩級制利得稅，幾乎所有的香港企業(yè)都無須按較高稅階（即16.5%）繳稅。即使這一改革舉措經(jīng)商議后將標(biāo)準(zhǔn)收緊至以90萬元應(yīng)評稅利潤分界，香港也有9.5萬間企業(yè)可只按較低稅階（即10%）繳稅，占同期須納稅公司總數(shù)的七成以上。

從數(shù)字上來看，這一減稅安排若付諸實施，勢必成為本地商界的一支“強(qiáng)心針”。香港工業(yè)總會主席郭振華直言兩級制利得稅是“好消息、德政”，相信在新稅制下，政府能鼓勵香港市民自主創(chuàng)業(yè)并吸引外來投資。香港立法會議員林健鋒也表示，減稅安排將為中小企業(yè)帶來直接幫助，“他們利潤不多，減免稅項后可把資金投放在擴(kuò)充、投資及科研等方面”，必要時還能留出更多資金周轉(zhuǎn)營運(yùn)。

現(xiàn)年37歲的歐啟文在觀塘區(qū)擁有一間工程設(shè)計及水電維修公司，自主創(chuàng)業(yè)10余年的他將公司視為全部心血，目前規(guī)模雖不算大，但營運(yùn)狀況良好，每年可獲純利約160萬元。按照現(xiàn)行的稅制安排，他每年須繳付利得稅26萬余元，若政府落實兩級制利得稅，他的公司每年最多可節(jié)省10萬元稅款。

當(dāng)記者問起歐啟文對于稅制改革的看法時，他一連說了三個“好”字。“做生意的都懂，如果資金鏈斷裂，企業(yè)可就難保了。”他向記者坦言，對于像他一樣的小企業(yè)主來說，減稅帶來最直接的“實惠”就是增加儲備資金，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險。

擴(kuò)寬稅基免財赤

據(jù)香港特區(qū)政府財政司司長陳茂波在2017/2018年財政預(yù)算案發(fā)布演說中所言，香港稅基狹窄，政府收入來源集中。利得稅、薪俸稅、印花稅、差餉（編者注：香港對房地產(chǎn)保有所征的稅）和賣地收入，共占最近一個財政年度政府總收入的75%，其中前4項為香港四大稅收。

政府官方數(shù)據(jù)又顯示，若施行兩級制利得稅，政府每年可能少收50億元稅款，約等于最近一個財政年度利得稅稅收總數(shù)的3.6%。

比例看似不高，卻也可能在未來“殺特區(qū)政府一個措手不及”。黃元山向記者分析表示，為避免可能出現(xiàn)的結(jié)構(gòu)性財政赤字，香港在稅制改革上的變動不宜過大，否則可造成稅收不穩(wěn)。而解決方法之一，便是拓寬稅基。

香港大學(xué)經(jīng)濟(jì)金融學(xué)院副教授程騰歡談及香港稅基時表示，在香港四大稅收中，差餉稅基最為廣闊。經(jīng)過百余年的政策修訂和增訂，差餉的稅基已不限于全港九新界的物業(yè)，還包括電梯、電纜、水渠、鐵軌等等。

他舉例說，現(xiàn)時差餉征收百分率為5%，自1999年4月以來維持不變，只稍微高于歷史最低的4.5%；相較歷史最高的18%，現(xiàn)時征收率有一定的上調(diào)空間。

程騰歡直言，在該減的地方減，在該增的地方增，才是政府在施行稅制改革時最應(yīng)考慮的問題。