近日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會，研究全面推開“營改增”，加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)。在這一改革推動下，不僅企業(yè)負(fù)擔(dān)會減輕，整個國民經(jīng)濟(jì)也將會因?yàn)槠髽I(yè)更具活力而受益。與此同時，短期內(nèi)總體財(cái)政收入的減少、中央與地方之間財(cái)政收入的再分配，也將成為稅收和財(cái)政制度的新一輪改革契機(jī)。

營改增旨在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

所謂“營改增”，就是把企業(yè)繳納的營業(yè)稅改為增值稅。根據(jù)國務(wù)院《營業(yè)稅暫行條例》，在我國境內(nèi)提供有償勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)者，應(yīng)當(dāng)依法繳納營業(yè)稅，一般稅率在5%。而根據(jù)《增值稅暫行條例》，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物者，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，稅率分為17%、13%、3%等多檔。

但總體而言，隨著第三產(chǎn)業(yè)的壯大，上述按照貨物和服務(wù)兩分的征稅方式開始變得不甚科學(xué)。自2012年1月起，我國開始試點(diǎn)營改增，即原先繳納營業(yè)稅的主體，改為繳納增值稅，直至最終取消營業(yè)稅。

不過，這并不是為了增加企業(yè)的稅負(fù)，而恰恰是為了減少稅負(fù)。因?yàn)樵鲋刀惖亩惵孰m然高，應(yīng)納稅的基數(shù)卻比營業(yè)稅高。例如，一家企業(yè)營業(yè)額是100萬元，營業(yè)稅要繳5萬元。但增值稅卻是計(jì)算“增值”部分，如家具廠出售了100萬元（銷項(xiàng)）的家具，但木材進(jìn)貨就花了80萬元（進(jìn)項(xiàng)），那就只需就20萬元的增值部分納稅。而對小額納稅人來講，由于只要按3%納稅，優(yōu)惠幅度就更大了。

營改增后，服務(wù)業(yè)企業(yè)的運(yùn)營成本也可以因此抵扣，如餐館的家具購置成本，以前餐館繳納營業(yè)稅時無法抵扣，現(xiàn)在卻能抵扣。而企業(yè)進(jìn)行銷售時，由于能提供增值稅發(fā)票，降低下游商家的稅負(fù)，也能抬高自身議價能力、增加收入。此外，通過增值稅的環(huán)環(huán)相扣，國家對企業(yè)整體的稅負(fù)數(shù)據(jù)也能有更好的把握。

經(jīng)濟(jì)算總賬減稅可以促發(fā)展

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了增長速度放緩的“新常態(tài)”時期，國內(nèi)生產(chǎn)總值增速降到7%以下可能是一個長期趨勢。故而以往依賴鋪攤子來做大的粗放型增長將不可持續(xù)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型已經(jīng)是生死存亡的關(guān)鍵。但經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型并不是靠政府指令或號召就能完成，而有賴于市場原生力量的自我重塑。

當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)增速放緩，很多企業(yè)特別是中小型民營企業(yè)已經(jīng)面臨了比以往更多的挑戰(zhàn)，通過減稅來為一線經(jīng)營者松綁，提高積極性，是此進(jìn)程的一大抓手。這次政府專門承諾加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，這都將有力地調(diào)節(jié)企業(yè)對相應(yīng)設(shè)備設(shè)施的采購，拉動內(nèi)需。

無疑，減稅會立竿見影地減少政府收入。當(dāng)前政府財(cái)政收支壓力實(shí)際上還是較大的，但減少的稅收實(shí)際上意味著居民財(cái)富的增加。在經(jīng)濟(jì)形勢變得嚴(yán)峻之際，這意味著公權(quán)力選擇與民眾共度時艱，共擔(dān)成本，在政治上是正確的，在經(jīng)濟(jì)上也是相當(dāng)明智的。因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際上是國民經(jīng)濟(jì)的微觀細(xì)胞，是一個“活體”，過分的壓榨會導(dǎo)致其死亡，而通過減稅來減少抽取其養(yǎng)分，放水養(yǎng)魚，能增強(qiáng)其活力和拓展長遠(yuǎn)發(fā)展空間。留得青山在，不怕沒柴燒。特定的企業(yè)也許當(dāng)下繳納的稅收變少了，但如果其因此能獲得更長久的存續(xù)時間、逐步壯大規(guī)模，就能在未來提供更多的稅收。這可謂是供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的生動體現(xiàn)。

此外，羊毛出在羊身上。企業(yè)稅負(fù)降低，可降低其提供的商品和服務(wù)價格，刺激終端產(chǎn)品的消費(fèi)和中間產(chǎn)品的采購。大家有飯吃，商業(yè)有機(jī)會，各行各業(yè)才能給員工發(fā)工資，刺激就業(yè)。整個經(jīng)濟(jì)才能實(shí)現(xiàn)正反饋、良性循環(huán)。故而，減稅不只是為了減稅，而是試圖走出一步活棋。

央地關(guān)系和財(cái)稅體制改革的新契機(jī)

在現(xiàn)有的稅制下，營業(yè)稅屬于地方稅，是地方政府的收入，而增值稅是中央稅收收入。營改增后，地方收入自然會減少，但地方的事權(quán)卻不會減少。因而相應(yīng)的對策將是調(diào)整增值稅分享比例，即中央通過讓地方（又可分為省級和縣區(qū)）分享更多的增值稅來維護(hù)地方配合營改增的積極性和推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

當(dāng)然，隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的深化，中央稅收收入也并非取之不竭，所以開源節(jié)流的工作仍然得做好。一方面，近年來我國政府通過廉政風(fēng)暴大大降低了公務(wù)接待方面的開支，但這在財(cái)政總支出中其實(shí)占比甚少，接下來更重要的工作是減少決策不當(dāng)可能造成的巨額浪費(fèi)，如無效率的項(xiàng)目。這當(dāng)然也需要預(yù)算科學(xué)化、決算嚴(yán)格化等制度配套措施。

另一方面，增強(qiáng)地方長期性的財(cái)政造血功能也將成為必要。在稅收方面，通過發(fā)展地方優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅對地方財(cái)政收入之支持能力的緊迫性加強(qiáng)。房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、資源稅等地方稅的可行性會不斷持續(xù)。地方政府債券發(fā)行制度、地方官員的財(cái)政問責(zé)制度會日趨成熟。

故而，盡管營改增看似只是一個技術(shù)問題，但其牽一發(fā)動全身，落實(shí)后會對我國整體財(cái)稅制度的改革攻堅(jiān)產(chǎn)生影響。故中央政府也視之為只許成功不許失敗的改革偉業(yè)之一。

營改增全面推開之年：挑戰(zhàn)與夢想并存

根據(jù)中央規(guī)劃，最早納入營改增的是交通運(yùn)輸業(yè)、有形動產(chǎn)租賃業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（如軟件開發(fā)等），后來又納入了郵政業(yè)、物流業(yè)等，然后是餐飲、房地產(chǎn)、金融、建筑等硬骨頭。而營改增工程按計(jì)劃要在“十三五”期間，即2017年前完成。所以今年必然是營改增全面推開之年，減稅會大規(guī)模出現(xiàn)，據(jù)報道可達(dá)9000億元。

但改革中的陣痛也將前所未有的多。各種矛盾和不協(xié)也會集中體現(xiàn)。此間的困難包括：地方積極性不能有效發(fā)揮，政策措施落實(shí)會不到位或走樣，而科技人力型企業(yè)由于不搞大規(guī)模進(jìn)貨，會在稅改中吃虧等。已有的一些地方實(shí)踐也確實(shí)出現(xiàn)了稅負(fù)反而加重的現(xiàn)象。這都不容易解決，所以增量式和漸進(jìn)式推進(jìn)改革仍然會是主旋律。

從總體上看，盡管前期試點(diǎn)已取得積極成效，營改增的全面深化不會高歌猛進(jìn)，而必然充滿曲折。但這是我國經(jīng)濟(jì)整體邁向新臺階的必由之路。作為本屆政府經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的重要一環(huán)，中央政府對于營改增已經(jīng)有多年的論證和評估。其推行的艱難不會改變推行的必然性。

因此在接下來的時間中，我們必然會看到各部門繼續(xù)圍繞營改增的落實(shí)細(xì)作文章。盡管不同地區(qū)、不同行業(yè)還會有所區(qū)別，但其整體格局不會變化。而闖關(guān)成功之際，也將是我國企業(yè)進(jìn)一步煥發(fā)活力、蓬勃發(fā)展的新陽春。